目标责任制下境外工程项目内部绩效评价指标

（本文转载自微信公众号 国际工程与劳务杂志，本网获授权转载）

作者：李斐

单位：中铁五局集团有限公司海外工程分公司

对境外工程项目进行有效的绩效管理，建立导向明确、客观公正、规范统一、科学有效的绩效管理体系，有助于增强项目人员主观能动性、工作积极性、责任感和使命感，促进企业活力和经营业绩上升。

境外项目绩效管理现状

目标责任制是目前境外工程项目绩效管理最常用的手段，通过签订项目目标责任承包书和下达年度计划目标，在项目建设期间使用营业收入、经营利润、清收清欠、资金上缴、安全质量指标作为年度绩效考核目标，项目完工后按最终净利润指标对项目部进行承包考核。目标责任只是针对项目部整体，而并未在项目部内部将目标分解到各个岗位，导致在项目管理的最后环节目标不明确，责任不清晰，激励作用缺失，易使项目管理失去活力，生产效率降低，最终引发项目成本上升，企业竞争力下降。

绩效管理相关理论

一、目标管理含义

目标管理将目标的完成程度作为绩效评价的依据，目标管理注重对目标的分解，最终分解到个人，个人的成长和组织目标的实现紧密相连，更有助于组织和个人目标的实现。目标管理除了注重对实现结果的绩效考核外，还注重实现目标的影响因素，实践性较强。将目标细化后，员工的积极性和责任感会上升。

二、绩效管理含义

财政部管理会计应用指引第600号“绩效管理”中对绩效管理的定义是：企业与所属单位（部门）、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异绩效，从而实现企业目标的管理过程。绩效管理的核心是绩效评价和激励管理。绩效评价指企业运用系统的工具方法，对一定时期内企业营运效率与效果进行综合评判的管理活动，是企业实施激励管理的重要依据。激励管理指企业运用系统的工具方法，调动企业员工的积极性、主动性和创造性，激发企业员工工作动力的管理活动，是促进企业绩效提升的重要手段。

三、关键绩效指标

关键绩效指标法是绩效管理领域应用的管理会计工具方法之一，其中关键绩效指标是对企业绩效产生关键影响力的指标，是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。关键绩效指标将目标进行分解和量化，把目标确定为可以定量分析的，也可以用来进行评价的理论，它能够用来衡量项目流程绩效。关键绩效指标也明确了员工的工作目标，评价结果对于激励员工具有重要参考价值。此外，关键绩效指标对于明确工作重点、提高工作效率和降低管理成本也有重要意义。

工程项目目标责任分解

责任、风险与利益相一致是绩效管理的基本原则之一。对项目目标责任制进行分解，建立岗位分类绩效考核机制，将实现项目目标责任传递到各岗位，并将考核结果作为绩效薪酬和职务任免的主要依据，可最大限度地调动各方面的积极性。

一、目标实现的关键因素

安全、质量、成本、进度和环境是影响工程项目目标实现的五项关键因素，它们之间互相影响，每个岗位上员工的行为都会作用于关键因素，进而影响项目总体目标。每个岗位对关键因素的影响力大小并不相同，需要具体识别各岗位的重点责任领域。

二、关键管理环节划分

在工程项目施工建设期间，按建造流程可划分为工程设计、资源组织、施工建造、验工结算和财务管理五个关键环节，同时嵌入商务支持、办公后勤、党建文化等综合性支持服务。各环节如同车间中流水线一样，彼此相互影响，前环节工作结果是后环节的生产投入，最终形成工程项目的营业收入，各环节都会发生资源消耗，消耗总额为项目的总成本，各环节的管理活动都会影响最终目标的实现。

三、关键管理活动识别

有了明确的总责任目标后，在项目部内部需将关键因素和关键环节分配给各岗位，明确各岗位工作目标，识别关键管理活动和责任领域，形成压力传导机制，建立各岗位子目标责任。

1.工程设计的目标是准确及时提供施工生产所需的数据，且所提供数据是科学经济的，以便进行设计优化，促成二次经营变更，实现降本提效。该部分的责任岗位通常是工程管理部门的设计人员、实验人员、测量人员，他们应对进度和质量负主要责任，对成本有重要影响。

2.资源组织的目标是按施工生产计划目标提供符合要求的各类生产资源，且所提供资源符合质量要求且价格合理。影响目标实现的关键因素有劳动力的数量、技能水平，薪酬水平，材料采购价格和质量，材料物资周转率，设备维护成本、设备完好率，分包价格，分包管理等。该部分责任岗位包括商务部门内的人事管理人员，物资部门内的采购人员和库管人员，工经部门内的合同管理人员，机电部门内的修理人员，他们应对成本和进度负责主要责任，对质量有重要影响。

3.施工建造的目标是依据工程设计图纸，消耗资源组织部门提供的资源，在目标工期内交付合格的工程产品。影响目标实现的关键因素有劳动生产率、资源消耗数量、产品质量等。该部分的责任岗位包括安全管理人员、质检人员、施工作业班组人员，他们对进度、质量和环境负主要责任，对成本有主要影响。

4.验工结算的目标是根据合同对已完成的实物工程量准确及时的向监理业主单位提交验工结算单，并获得批复。影响目标实现的关键因素有验工结算的完整性和结算周期的长短。责任岗位是工程经济部门内的计量人员，他们对进度负主要责任，对成本有重要影响。

5.财务管理的目标是进行财务核算，制定资金收支计划，为项目正常运行提供资金保障，努力实现项目资金自平衡目标。影响目标实现的关键因素有资金收款周期等。责任岗位是财务部门人员，他们对进度负主要责任，对成本有重要影响。

建立关键绩效指标

在将项目整体目标分解到各内部岗位并明确管理责任后，需识别各岗位的关键管理活动，设置有针对性的关键绩效指标。

一、工程设计环节

关键管理活动有自主设计、取得设计单位设计成果、二次设计优化、试验段试验、确定材料标准、配合比数据。可将设计出图时间、优化设计成果、工程设计成本、新增合同外工程量、设计差错率作为关键绩效考核指标。

二、资源组织岗位

关键管理活动有人员招聘和管理、材料物资采购和收发存管理、机械设备维护保养、引进工程和劳务分包队伍。劳动力充足率、劳动技能水平、人工工资水平、工人罢工次数可作为人事管理人员的关键绩效指标；材料到场价格、采购周期、采购正确率、信用周期可作为材料采购人员的关键绩效指标；库存积压率、被盗毁损率、存货周转率、核算准确率可作为材料管理人员关键绩效指标；机械设备出勤率、维修成本、配件消耗、设备保值率可作为机修人员关键绩效指标；分包成本偏差率、合同正确执行率、合同合规性可作为合同管理人员绩效指标。

三、施工建造岗位

关键管理活动有制定详细的施工组织计划、控制资源消耗数量、安全高效文明施工，可采用人均劳动生产率、单位固定成本、变动成本偏差率、产品合格率、安全质量事故、监理验收签证周期、环境投诉率作为绩效指标。

四、验工结算岗位

关键管理活动有编制验工结算单，依合同进行物价指数调差和申请材料预付款，延期付款利息和工程索赔。关键绩效指标可使用已完未验比例、验工结算周期、索赔金额和成功率作为绩效指标。

五、财务管理岗位

关键管理活动有向业主进行资金收款、编制资金收支预算计划、控制资金付款进度、准确财务核算。关键财务指标有应收账款周转率、预算执行偏差率、财务核算准确性。

绩效指标的核算

绩效考核的关键指标需要直接将各岗位的责任和利益呈现出来。为便于将各关键指标能进行定量计算，可在工程项目内部根据成本消耗和价值创造的流程，按照管理最小颗粒度划分内部产品中心和设置模拟内部利润中心，开展内部转移定价，进行内部产品核算，遵循“谁受益、谁负担”原则将各环节的工作成果和所消耗的资源计入到各岗位人员身上，界定经济责任，计量其绩效，为关键绩效指标的计算提供数据来源。

一、明确内部产品中心

1.工程设计环节的产品是设计图纸和二次优化设计，完成了设计图纸表明其履行了应有的职责。

2.资源组织环节的产品是人力资源、材料物资、机械设备、劳务队伍的提供，取得下一环节签字的用工单、领料单、台班费结算单等单据表明内部产品销售完成。

3.经监理工程师验收合格的工程实体是施工建造环节的产品，取得监理的签证单并提交给验工结算人员视为内部产品交付。

4.经业主单位签认的验工结算报表形成的应收账款是验工结算环节的产品，工作完成以形成应收账款为标志。

5.货币资金是财务管理环节的产品，资金到账标志工作完成。

二、内部利润中心核算

在项目内部按内部产品进行管理核算，如将工程设计成果作为产品，将设计外包费用和设计人员的薪酬、经营费用作为其主要的成本费用，合同清单中的设计价格、优化设计降低成本额和设计变更金额可作为其收入。如此设计人员便会考虑在最短的时间内以最小的成本代价提供设计图纸，努力促成设计变更以获取理想的考核绩效收益。又如可将材料采购、材料仓库、维修车间、预制场、砂石料生产线、混凝土拌合站等作为模拟内部产品中心，按内部转移定价计量提供的中间产品收入，将消耗的资源作为成本，直观反映出各岗位对项目总体利润目标的贡献额度，以此作为绩效考核的依据。如此，材料采购人员便会想尽办法获取低价的采购来源，最大限度争取信用周期，降低占用的资金利息成本，提高采购的准确率和采购计划周期，避免出现错误采购损失、库存积压成本和断货成本。保证材料质量，避免下一环节的人拒绝使用，导致收入不能实现。