【安永洞察】欧盟增值税税率提案通过并在欧盟官方公报上发布

2022年4月6日，修订后的欧盟增值税指令在欧盟官方公报上发布。

修订后的欧盟增值税税率规定

根据修订后的规定，欧盟成员国将有至多五档增值税税率可以适用，具体取决于产品或服务：

• 一个标准税率；

• 两个不低于5%的优惠税率，可适用于（修订后）指令附件三中不超过24个细目；“细目”是指附件三中所列出的货物和劳务类别，例如，童装和童鞋；提供儿童安全座椅或理发；

• 一个低于5%的优惠税率，仅适用于（修订后）附件三中不超过七个特定细目；

• 一项免税并有权抵扣进项税，仅适用于（修订后）附件三中不超过七个特定细目。

最后两档税率所被限定的不超过七个特定细目，要合计来看。

附件三中还新添了以下细目：

（1）住宅用不动产租赁

（2）访问线上直播活动（前提是现场访问也可享受优惠税率，且如提案所述，仅自2025年起适用）

（3）太阳能电池板销售和安装

（4）供电供热

（5）童装销售

（6）（电动和非电动）自行车供应

食品、供水、药品、医疗器械、客运（包括乘客携带的物品，例如行李、自行车、机动车辆）、书籍杂志、太阳能电池板销售和安装可享受“超低税率”和“零税率”。

此外，目前根据相关的“临时搁置条款” 采用不同于该指令规定的税率的所有成员国必须列示该等税率，以便其他各成员国可在相同条件下采用该等税率。

最后，将于2032年或施行“最终增值税制度”（二者孰早者）之前逐步取消对环境有害的产品享受的优惠增值税税率。

提案还提出无论对附件三做出何修订，都将会出台适用于特定减免税货物的零税率规则。

“虚拟访问”时劳务供应地认定

指令条款明确了其旨在将访问范围扩大至企业对企业（B2B）领域的某些活动以及企业对消费者（B2C）领域的大部分活动。

如果活动是线上举办的，《欧盟增值税指令》中关于确定增值税应税人员提供文化、艺术、体育、科学、教育、娱乐或类似活动（如交易会和展览会）及向应税人员提供的与入场有关辅助服务的劳务供应地的规则，将不再适用。

新规定引入了一个类似的具体规则，用来确定这些通过流媒体或其他方式线上提供给非增值税应税人员（如个人）的活动的供应地。这些活动必须是与文化、艺术、体育、科学、教育、娱乐或类似活动（如交易会和展览会）有关的服务和辅助服务，包括此类活动组织者提供的服务。这些服务的提供地应为（非增值税应税）客户的设立地、住所地或惯常居住地。欧盟的“实际使用和享受”规则也适用于该条款。

生效日期

新规已于4月6日（发布之日）生效。

自4月6日起，成员国可以适用与采用增值税税率相关的所有新规，但对表演、体育赛事、剧院、马戏团等流媒体直播的增值税优惠税率则可自2025年1月1日起适用。

有关虚拟访问活动的劳务供应地的新规则，以及对于享受欧盟增值税特殊“差额征收”规定的涉及艺术品的交易，较低的增值税优惠税率不再适用的新规则，均自同一日期（2025年1月1日）起适用。

如欲获得本税务通讯的额外信息，请联系下列人员：

Ernst & Young Belastingadviseurs LLP  荷兰阿姆斯特丹

Yee Man Tang 邓依雯

yee.man.tang@nl.ey.com

安永（中国）企业咨询有限公司 欧洲税务中心 上海

Moya Wu 吴青伦                                                 

moya.wu@cn.ey.com

安永（中国）企业咨询有限公司 北京

Andrew Choy 蔡伟年

andrew.choy@cn.ey.com

Julie Hao 郝进军

julie.hao@cn.ey.com

Li Li 黎鲤

li.li@cn.ey.com

Jessia Sun 孙俊霞

jessia.sun@cn.ey.com

Xueyuan Zhang 张学渊

xueyuan.zhang@cn.ey.com

安永（中国）企业咨询有限公司 上海

Judy Hou 侯洁琼

judy.hou@cn.ey.com

Soon Yen Chong 张顺源

soonyen.chong@cn.ey.com

安永（中国）企业咨询有限公司 深圳

Ho-Sing Mak 麦浩声

ho-sing.mak@cn.ey.com

安永税务及咨询有限公司  香港

Jo An Yee 余玉茵

jo-an.yee@hk.ey.com

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

如欲转载本文，务必原文转载，不得修改，且标注转载来源为：安永中国海外投资业务部官方微信公众号。如需修改内容，需要获得安永的书面确认。