安永BEPS学堂精彩回顾

2023年4月17日至19日，安永（中国）企业咨询有限公司在北京、上海和深圳的安永办公室成功举办了安永BEPS学堂。我们和数百位与会嘉宾一起详细分享了BEPS支柱二全球最低税的立法进程，最新的政策发展和对中国跨国企业潜在的税务影响。

北京

2021年年底，经济合作与发展组织（OECD）发布了《支柱二全球最低税立法模板》（以下简称为“《立法模板》”，即“全球反税基侵蚀”，又称“GloBE规则”），涵盖了收入纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）的适用范围和主要机制。

2022年12月20日，即《立法模板》发布之日的一年之后，OECD发布了与《立法模板》有关的若干具体实施方案，包括：

► 《安全港与处罚减免的指引》；

► 《GloBE规则下有关信息申报要求公开征求意见》；及

► 《GloBE规则下有关税收确定性规定公开征求意见》。

另外，在过去的几个月，OECD与许多国家和地区对于支柱二的实施及立法都有重大进展。同时，国际会计准则理事会发布了国际税收改革支柱二立法模板（征求意见稿），拟对国际会计准则1第12号“IAS12”进行修订，中国财政部已向国际会计准则理事会提供了书面反馈意见。

上海

在为期一天的安永BEPS学堂里，我们在北京、上海和深圳三地为与会嘉宾分享了以下全球最低税的基础概念和热点话题，帮助与会嘉宾系统性、完整性地了解熟悉全球最低税的前沿知识和重要税务影响：

1支柱二的概要介绍和国际进度

我们首先介绍了支柱二全球最低税的整体概念、立法目的和最近的国际进展，包含支柱二安全港、GloBE信息申报表、征管指南和财会指南等重要组成部分。我们深入浅出地阐述了支柱二最低税立法规则的适用范围，有效税率及补足税的计算步骤，并提供了简明的计算演示，用通俗易懂的方式将复杂的支柱二重要概念和规则为与会嘉宾进行解读。同时，我们也分享了全球主要税收管辖区对于支柱二最低税相关的立法情况更新。

2全球最低税对合营企业，税收激励和亏损的影响

在这部分内容中，我们介绍了GloBE规则下合营企业的有关定义和关键考量因素，合资企业在GloBE规则下的可能造成双重征税的案例分析以及对于合伙性质的合资企业的影响，并分享了相关的架构搭建税务筹划考量因素。

税收激励对于企业有效税率计算的影响也是很多企业广泛关注的一个问题。在本次安永BEPS学堂中，我们详细介绍了GloBE规则下税收优惠措施的定义和对于有效税率的影响，并通过一个个税务案例进一步解析税收激励相关的常见问题，比如在实施GloBE之后，0%/低税收管辖区的吸引力是否会消失；GloBE是否能成为吸引投资进入高税收管辖区（如印度）的催化剂等。

另外，我们介绍了GloBE规则下亏损的选择性规则，并分析了GloBE规则下和亏损有关的常见问题，如是否可以在零税收管辖区适用GloBE亏损选择；对于免税/零税地区产生的税收亏损，在计算GloBE所得额之前如何使其创造价值等。

3全球最低税的安全港豁免

我们在学堂上介绍了过渡期国别报告安全港（TCSH）的关键考量因素，包括各税收管辖区安全港门槛和有关数据的来源，TCSH的潜在后果和数据合规要求，并附上若干案例分析和与会嘉宾展开了热烈的讨论。

4合格国内最低补足税、支柱二信息申报、数据收集与财务报表披露

我们为与会嘉宾阐述了合格国内最低补足税（“QDMTT”）的定义和功能等效的主要原则，GloBE信息申报的合规性要求，包括需要提交GloBE信息申报表的成员实体，提交的时间，并展示了目前GloBE信息申报表初稿的部分细节。对于GloBE信息申报可能带来的财税数据收集的挑战，我们也提出了解决方案和示例，包括安永支柱二建模工具的演示。

对于国际会计准则理事会发布的支柱二立法模板（征求意见稿），中国财政部已向国际会计准则理事会提供了书面反馈意见。我们在学堂上概要介绍了中国财政部，香港会计师公会和新加坡会计标准理事会向国际会计准则理事会提交的书面反馈意见，阐述了其对于财务报表披露的潜在影响。

最后，我们特别邀请了经济合作与发展组织（OECD）财政事务部高级顾问廖体忠博士作为特邀嘉宾，对目前全球最低税的政策和潜在实施影响做总结性发言。凭借深厚的国际税收功底，廖博士用生动的语言，提纲挈领地总结了全球最低税的潜在影响并提供了深刻的洞见，得到了与会嘉宾的一致好评，也为此次安永BEPS学堂画上了圆满的句号！

本次安永BEPS学堂得到了与会嘉宾的高度认可，特别是全球最低税对于中国跨国企业的潜在影响方面，我们和与会嘉宾也通过现场问答的方式进行了积极的互动和深入的讨论。不少与会嘉宾反映此次安永BEPS学堂为他们全面系统地介绍了全球最低税的重要概念和最新发展，并解答了他们关心的实际问题，细节满满，受益良多。

深圳

“学”无止境，需与时俱进。全球最低税的立法和实施仍在不停的发展，我们将时刻关注这方面的重要进展，并及时为企业带来最新的更新。在今后合适的时机，我们预计将举办新一期的安永BEPS学堂，也期待着与各位的再次相聚！

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

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