【安永洞察】欧洲议会与欧盟理事会就欧盟碳排放交易体系改革达成临时协议，确定欧盟碳边界调整机制

► 2022年12月13日，欧洲议会和欧盟理事会达成临时协议，实施欧盟碳边界调整机制（CBAM），涵盖钢铁、铝、化肥、氢和电力等产品类别，自2023年10月1日起生效。

► 2022年12月18日，欧洲议会和欧盟理事会就碳排放交易体系（ETS）改革和逐步取消免费碳排放配额达成临时协议，协议期限为2026至2034年。因此，自2027年起，企业将需要为所涉及的进口产品购买CBAM证书。

► 欧盟碳排放交易体系改革主要包括将范围扩大到海运和城市垃圾焚烧。

► 建立一个平行的碳市场，以涵盖用于汽车动力和建筑物供暖的化石燃料。

摘要

2022年12月13日，欧洲议会与欧盟理事会（“理事会”）达成临时协议，自2023年10月1日起实施欧盟碳边界调整机制（CBAM）（参见安永全球税务简报，欧洲议会和欧盟理事会就欧盟碳边界调整机制达成临时协议，2022年12月13日)。

CBAM本质上是对特定进口产品如钢铁、水泥、铝、化肥、氢和电力等征收的碳税。CBAM机制与欧盟碳排放交易体系类似，即通过CBAM证书授予碳排放交易体系下的配额。

2022年12月18日，欧洲议会和理事会就碳排放交易体系改革达成临时协议。将在2026年至2034年期间逐步取消免费碳排放配额（碳排放交易体系的一部分），因此，自2027年起，进口商需要购买CBAM证书。

达成的政治协议是临时的，有待正式批准。欧洲议会和理事会将通过相关立法，后续将在欧盟官方公报上发布并生效。

详细讨论

背景

2021年7月，欧委会推出了由13项相关立法提案和修订组成的应对气候变化的一揽子计划。该计划是到2050年实现欧洲气候中和的关键推动因素，预计到2030年将碳排放量较1990年减少55%。

“适应减排55%”的一揽子计划中的两个关键要素为拟议的CBAM和碳排放交易体系改革。

将碳排放交易体系与CBAM关联——逐步取消免费配额

需要为涉及的产品类别缴纳的CBAM费用将根据“嵌入式排放量”计算，“嵌入式排放量”是指在生产过程中发生的排放以及在某些条件下的间接排放。CBAM费用将在该机制最终实施后通过CBAM证书的购买和提交，进行支付（CBAM证书不得在欧盟碳排放交易市场交易)。

2022年12月18日的临时协议规定了从2026年到2034年逐步取消欧盟碳排放交易体系免费配额的过渡时间表，自2026年开始逐步实施CBAM证书制度。因此，自2027年起，对于不能享受欧盟碳排放交易体系下免费配额的部分，进口商需要购买CBAM证书，并应提前向主管机关申报。

CBAM机制的初期实施速度较慢，这意味着其CBAM份额将逐年增加。如果进口到欧盟的产品在其生产国已经为碳排放支付了一定的价格，则这部分费用可以从CBAM费用中扣除。

虽然正在讨论出口退税问题，但在达成的协议中并未提及。相反，欧盟成员国将被授予收入专用的权利，以帮助那些有可能因逐步取消免费配额而遭受损失的企业。

欧盟碳排放交易体系改革的关键要素

除了逐步取消免费配额的时间表之外，临时协议还就其他内容达成一致，包括：

► 提高总体减排目标：到2030年，较2005年减排62%

► 加快年减排速度：2024年至2027年期间每年削减4.3%，2028年至2030年期间每年削减4.4%

► 强化防止价格过度波动机制，包括从市场稳定储备自动向市场释放配额的规定

► 加强对享受免费配额设施的限制性要求，特别是能源审计，在某些情况下也涵盖气候中和计划

► 取消对发电行业的减免规定，通过现代化基金支持能源部门的减排

► 从2024年起范围扩大到海运：

• 逐步实施：2024年占已核查碳排放量的40%，2025年扩大到75%，2026年达到100%

• 多数大型船舶从一开始便纳入欧盟碳排放交易体系，其他船舶将纳入MRV法规（监测、报告和核查二氧化碳排放），并在后续阶段纳入欧盟碳排放交易体系

• 协议考虑到地理特性

• 非二氧化碳排放（甲烷和一氧化二氮）将从2024年开始纳入MRV法规，从2026年开始纳入欧盟碳排放交易体系

► 从2026年起范围扩大到城市垃圾焚烧

► 到2027年，平行碳市场（欧盟碳排放交易体系2号）将覆盖建筑和道路运输：

• 适用于向建筑、道路运输和某些其他行业供应燃料的经销商

• 线性递减率逐步增加：2024年为5.10%，2028年为5.38%

• 预计首年会有一些“前期工作”

• 在每吨碳排放价格超过90欧元的情况下，可以推迟一年实施

• 至少在2030年之前，预计每吨碳排放价格不超过45欧元

• 如果供应商在国家层面缴纳的碳税等于或高于配额拍卖价格，则可获得临时豁免

• 简化对小型供应商的要求

► 碳排放交易市场产生的所有收入都将用于气候和能源相关项目

社会气候基金、现代化基金、创新基金

2022年12月18日的临时协议还确认了社会气候基金的更多详细计划。社会气候基金将于2026年至2032年成立，其中600亿欧元可供欧盟成员国用于财政援助和投资，并形成计划，以帮助受较高碳排放价格影响的弱势群体，并实现更广泛的过渡。最高可用于向公民提供直接收入支持的社会气候基金比例为37.5%。此外，欧盟成员国将被要求为社会气候计划贡献25%的共同融资。

现代化基金和创新基金将通过进一步拍卖碳排放配额、以及纳入海运、建筑和公路运输增加可用资金。

现代化基金的设立旨在支持低收入欧盟成员国向气候中和过渡，尤其是能源系统现代化和能源效率的提高。创新基金为投资创新低碳技术的企业提供资金。

影响

CBAM和欧盟碳排放交易体系的改革将从运营角度和战略决策方面影响欧盟及全球的企业，包括直接影响和间接影响，因此建议采用跨价值链和供应链的整体方法进行分析。值得注意的是，欧委会计划在过渡期间审查所涉及的产品范围，并决定是否将范围扩大到欧盟碳排放交易体系所涵盖的其他产品类别。

包括CBAM报告义务在内的过渡阶段计划将于2023年10月1日起实施。初始步骤包括：（i）对管理该制度的内部责任进行分配；（ii）考虑新提议的CBAM范围，审查欧盟进口产品的碳足迹和潜在（成本和流程）影响：以及（iii）开始准备遵守过渡期要求。具体而言，包括审查所需的数据（如，嵌入式排放和生产所在地的碳排放价格），确定潜在差距并收集信息。

此外，碳排放交易市场的额外收入意味着欧盟创新基金将为投资创新低碳技术的企业提供更多的融资机会。

随着CBAM及欧盟碳排放交易体系改革的立法进程的持续进行，关注相关事态发展对于企业来说是非常重要的。

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