【安永洞察】麦浩声：“买”全球“卖”全球，税务处理有讲究

在一年一度的“6·18”消费盛宴中，跨境电商扮演着重要角色，据海关统计，2020年跨境电商进出口1.69万亿元人民币，同比增长31.1%。百度搜索大数据显示，2020年“跨境电商”关键词的相关内容搜索热度比2019年整体上升了20%，“疫情期间怎么买海外商品”的搜索在过去一年激增超过200%。

近日，安永华南区税务主管合伙人麦浩声接受中国税务报采访，针对跨境电商相关税收政策、消费者减免税优惠的交易限值、平台及商家的税务处理实操环节等话题，分享了自己的观点。

以下内容来自《中国税务报》的采访稿，已刊登于2021年06月18日B3版，原标题为《“6·18”消费盛宴中，跨境电商扮演重要角色——“买”全球“卖”全球，税务处理有讲究》，内容有所删改，仅供参考。

问 跨境电商热度高的原因有哪些？税收优惠政策发挥了怎样的作用？

麦浩声：

麦浩声表示，可以从两个方面分析跨境电商热度高的原因。一是市场与经济形势——跨境电商零售进口的商品与大众日常生活息息相关，同时资本市场看到机遇大量投资，布局跨境电商行业，新媒体迅速发展为跨境电商提供有效宣传。

二是通关便利性与税收政策方面——跨境电商零售进口渠道监管手续便捷，海关不断推出便利化的监管措施，消费者体验较好。同时，跨境电商零售进口免关税，增值税和消费税按照70%征收的政策，使跨境电商商品具有一定的价格优势。

“跨境电商出口有利于我国保出口、稳增长的目标，跨境电商出口模式在清关、出口免税、退运、收汇方面的便捷政策尤其有利于推动小微外贸企业的出口业务发展，在当前全球贸易形势复杂多变、国际贸易碎片化的情况下，跨境电商模式的出口也是对一般贸易的一种有力补充。”麦浩声说。

针对税务、海关等部门在跨境电商零售商品进出口推出的一系列便利举措，麦浩声举了几个具体例子，如对跨境电商零售进口商品，按个人自用进境物品监管，不执行有关商品首次进口许可批件、注册或备案要求；将跨境电商零售进口相关企业纳入海关信用管理，根据信用等级不同，实施差异化的通关管理措施，对认证企业，依法实施通关便利措施。“这些政策丰富了跨境电商零售进口商品的品类，大大缩短了跨境电商零售商品进出口的时间，让‘海淘’更加方便”。

问 随着一系列跨境电商财税政策的发布和实施，对电商平台、电商企业和消费者而言，在实际操作中，分别应该关注哪些税务问题？

麦浩声：

对消费者来说，麦浩声表示，交易限值是必须关注的重点。消费者享受跨境电商税收优惠有交易限值，单次限值为人民币5000元、年度累计限值为人民币26000元。消费者可以通过中国国际贸易单一窗口，或“掌上海关”微信小程序，快速查询本人的年度跨境交易情况，计算剩余额度。另外，消费者购买的跨境电商商品需为自己使用或者馈赠亲友，不得出售或者出租牟利。如果违反这一规定，可能面临承担法律责任。

对于平台及商家来说，麦浩声提醒，跨境电商零售进口商品在计算缴纳关税和进口环节增值税、消费税时，以实际交易价格（包括商品零售价格、运费和保险费）作为完税价格。企业如果推出打折优惠，应按照实际交易价格原则，以订单价格为基础，确认完税价格，订单价格原则上不得为0。对在订单支付中使用电商代金券、优惠券和积分等虚拟货币形式支付的“优惠减免金额”，不应在完税价格中扣除。同时，麦浩声还提到，海关对于跨境电商零售进口商品的运保费也有明确的规定，跨境电商企业务必要注意按照规定确认运保费。

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