【巴西税务简介】金融操作税与州税

金融操作税(IOF) 属于联邦税，全称是借贷、外汇、保险交易或股票证券交易税，是针对金融交易的税金。

纳税环节

IOF的纳税环节有以下几种：

- 借贷交易

- 外汇交易

- 保险公司的保险交易

- 证券股票交易

- 黄金、金融资产或外汇工具交易

税率

与其他税不同，IOF是针对许多种不同类型金融交易征收的税金，因此上述每种类型的交易，都有各自不同的税率。

税基

与其他税不同，IOF是针对许多种不同类型金融操作交易征收的税金，因此上述每种类型的交易，都有各自不同的税基和规定，但一般是基于交易金额。

州税ICMS (Imposto sobre OperaçõesRelativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestaçõesde Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação)

流转税(ICMS) 属于州税，与国内的增值税相似，但又有一定的差异。简单来说，只要商品发生流通，就需要征收ICMS。无论是同一公司商品的转移、发送到展会的商品、还是赠品、样品，按照规定，都需要交纳ICMS。虽然在某些情况下可以暂缓交纳或递延(deferral) 交纳ICMS，但是往往有一些的限制。例如，在圣保罗州，展示用的商品可以享有60天暂缓缴纳ICMS的优惠，但是超过60天则需要补交税金。由于ICMS是州税，因此每个州都有自己的ICMS法规，这使得ICMS成为在巴西经营的企业最为头疼的税种之一。

纳税环节:

进口商品、商品流通以及提供通信、城际/州际交通服务时需缴纳ICMS。

税率:ICMS是州税，每个州都有自己的规定，在大多数情况下，州内的ICMS税率为17%-19%，有些产品可能会有不同的税率，如汽车在许多州的税率为12%，基础粮食类产品税率为7%等等。

跨州税率，也就是当产品从一个州销售/转移到另一个州时的税率为4%（针对进口化比例高于40%的产品，在巴西本地没有生产的、享有PPB优惠政策7的产品以及天然气除外）、7%（从南部、东南部销售到北部、东北部、中西部和EspiritoSanto州）或12%（其他跨州交易）。

税基:

在进口环节，ICMS的税基为CIF、II（关税）、IPI、PIS、COFINS等金额的总和再加上一些清关费用。ICMS的税基一般是产品的销售价格加上一些销售费用（例如由买方承担的运费、保险费、利息等），在某些情况下需要加上IPI。

关于ICMS-ST:

ICMS-ST为ICMS的代缴机制，即进口商或厂商代替其客户（零售商或批发商）提前缴纳ICMS税金。根据2015年的最新规定，从2016年开始，ConvênioICMS 92/2015列出的产品都需要交纳ICMS-ST。在此之前，各州政府则是在其ICMS细则中列出需通过ICMS-ST代缴的产品。由于每州都有各自的ICMS法规，因此企业在计算和缴纳ICMS- ST的时候遇到很多困难，ICMS-ST也是在巴西经营的企业最为头疼的税务问题之一。