【安永洞察】马来西亚2022年预算案：投资趋势和税务考量

马来西亚近期提出了2022年预算案，耗资3,321亿令吉（约797亿美元），以推动该国在疫情后的经济复苏，是马来西亚有史以来金额最大的预算案。马来西亚财政部预测，2021年该国经济增长3%-4%，2022年增长5.5%-6.5%，逐步呈现回到疫情前的GDP增长趋势。安永认为具有潜力的行业包括工业生产（如电子和汽车）以及数字中心等。

近日，安永中国海外投资业务部主办了“走进东盟”系列线上研讨会之马来西亚篇。会上，安永中国1国际及并购重组税务咨询合伙人兼“一带一路”东盟税务服务主管张顺源先生，联同五位来自马来西亚的安永专业人士共同介绍了投资马来西亚的市场趋势和税务政策动向。

左一：安永中国1国际及并购重组税务咨询合伙人兼“一带一路”东盟税务服务主管张顺源先生

左二：安永马来西亚2国际税务和交易服务、运营模式效用–亚太税务中心业务合伙人Mr Sam Barrett

左三：安永马来西亚2间接税服务合伙人Mr Yeoh Cheng Guan

右一：安永马来西亚2国际税务和交易服务合伙人Mr Anil Kumar Puri

右二：安永马来西亚2国际税务和交易服务–转让定价合伙人Mr Sockalingam Murugesan

右三：安永马来西亚2商业税服务–税务争议业务合伙人Ms Chan Vai Fong

马来西亚概况

在税务方面，首要考虑运营模式对税务的影响。疫情后出现的生产和交付推迟、数字经济和绿色经济动力增强和全球化重塑等宏观因素正在推动全球供应链的变革，更多企业需要考虑近岸生产，将业务从较远的生产地转移到邻近消费市场的地区，也有些企业倾向于较灵活的多个采购、制造和供应地点的运营格局。在《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的正面影响下，有意投资于东盟的中企，需要考虑适合的可持续运营模式，同时配合优化的税务计划。下图表述了主要的税务考量。

马来西亚作为主要枢纽和全球贸易中心的优势

马来西亚已推行一些企业税收抵免和优惠措施，中企需要根据自己的行业和发展路径寻找合适的措施细节。《安永东盟投资指南》也刊载了更多信息。

另外，马来西亚在2021年财政预算案中提及了一个新的全球贸易中心优惠措施，预计将为企业提供长达10年的贸易收入优惠税率。优惠措施的细节尚未公布。

转让定价关注要点

在马来西亚，受控纳税人(controlled taxpayers)必须确定并应用公平交易价格收购或向关联人提供财产或服务（1967 年所得税法 (ITA) 第 140A 条），这适用于马来西亚境内和跨境交易。控制(control)指股权拥有20%及以上，并且一方依赖另一方的知识产权或业务运营，或有权任命另一方的董事会成员。

进行受控交易的纳税人，须要准备同期(contemporaneous)转让定价文件，以证明交易是公平的，且必须每年更新。转让定价文件应在马来西亚税务局（Inland Revenue Board of Malaysia, IRB）提出要求的 14 天内提交。这适用于 2021 年 1 月 1 日或之后启动的所有转让定价审计案例。

间接税关注要点

马来西亚的间接税主要有关税、消费税、营业税和服务税。马来西亚2022年预算案中提出了多项措施，以加强税收合规并增加税收。

► 间接税特别自愿披露计划

预算案其中一项重要建议是实施间接税特别自愿披露计划（Special Voluntary Disclosure Program, SVDP），将由马来西亚皇家海关署（RMCD）管理。SVDP将分阶段实施：

• 第一阶段的处罚免除为100%

• 第二阶段的处罚免除为50%

 税收减免也可以逐案考虑

 企业可以执行健康检查以规范间接税合规性

 可减轻处罚和/或税负

 最大限度地减少声誉风险和未来的税务审计

►进口低价值商品的销售税

对来自国外的，由卖家在线销售并通过空运进口/交付给马来西亚消费者的不超过 500令吉(约120美元) 的低价值商品（low value goods, LVGs）征收销售税，以确保马来西亚制成品和进口商品之间的公平竞争环境，预计于2023年1月1日起生效。

►   有关电动汽车的优惠措施

马来西亚承诺到2050年成为碳中和国家，在预算案中也宣布了多项脱碳措施，包括：

►   外国来源收入

预算案还有一个值得中企注意的建议。从2022年1月1日起，马来西亚居民在马来西亚收到的外国来源收入将可能被征税。这项措施将有助于税务增收，并使马来西亚从欧盟的不合作司法管辖区名单（或称为“灰色名单”）中被移除。在符合相关条件的情况下，可能可享有外国税收抵免。

马来西亚不断发展的税收执法格局

近年，马来西亚税务局的授权力度有所提高，与其他政府部门的联系更紧密。此外，得益于科技发展，信息收集能力增强，对更详细信息的需求不断增加。税务审计越来越以法证、多方面和全集团为重点。而跨境税务争议较多与预扣税（withholding tax）和常设机构相关。中企需要注意税收合规，避免意料以外的纠纷，双重征税风险，以及经济处罚、利息和额外费用以及声誉风险等。

总体来说，投资马来西亚机遇和挑战共存，中企在进入和拓展市场时需关注大的发展趋势，例如，企业需要考虑参与数字生态系统，并推动可持续发展，并利用更灵活的营商理念与运营模式进入市场，这些将对中企成功的国际化发展奠定良好基础。

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注释：

1. 安永（中国）企业咨询有限公司

2. Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd

3. 资料来源：Unlock Southeast Asia’s Digital Opportunity, 吉隆坡投资促进局（Invest KL）

4. 资料来源：《2020年经商环境报告》，世界银行

5. 资料来源：《对外投资合作国别（地区）指南 – 马来西亚》（2020年版），商务部

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联系人——中国：

张顺源 Soon Yen Chong

国际及并购重组税务咨询合伙人

“一带一路”东盟税务服务主管合伙人

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Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd sam.barrett@my.ey.com

Sockalingam Murugesan

合伙人，国际税务和交易服务 – 转让定价

Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd sockalingam.murugesan@my.ey.com

Yeoh Cheng Guan

合伙人，间接税服务

Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd

cheng-guan.yeoh@my.ey.com

Chan Vai Fong

业务合伙人，商业税服务 – 税务争议

Ernst & Young Tax Consultants Sdn Bhd

vai-fong.chan@my.ey.com

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