巴西主要税收优惠政策介绍

玛瑙斯免税区 (Zona Franca de Manaus – ZFM)

玛瑙斯免税区是巴西唯一一个由联邦政府设立的免税特区，旨在通过大力度的税收优惠政策增加巴西北部，尤其是玛瑙斯地区的竞争力，吸引更多投资者到当地投资。玛瑙斯免税区的免税政策涉及的税种广，幅度大，从税务角度来说，在巴西是一个独一无二的存在。区内的优惠税种包括关税、IPI、PIS、COFINS、所得税以及ICMS，几乎所有的主要税种都享有优 惠。其中关税的减免幅度最多可达到88%，IPI完 全减免，PIS和COFINS的税率比其他地区更低，所得税的减免达到75%，ICMS则是根据行业不同，减免幅度从45%-100%不等。虽然税收优惠多，但是玛瑙斯地区也有一些先天性的不足，其中最主要的一点是由于距离海港和主要消费市场较远，导致玛瑙斯地区的物流成本非常之高。此外，由于玛瑙斯学府比较少，人才较为稀缺，直接导致了玛瑙斯的人工成本也比其他 巴西北部和东北部地区更为昂贵。

信息技术行业优惠政策 (Lei de Informática)

1991年颁布的8248号法20（也被称为信息技术法 –Lei de Informática）正式设立了信息技术行业 的税收优惠政策。该政策旨在通过降低本地生产 信息技术产品（电脑、手机等产品）的IPI税负，促进本国技术发展。20 Lei Nº 8.248 de 1991. 根 据 信息产业法的规定，满足生产基础流程 (Processo Produtivo Básico – PPB) 条件，并 申请获得PPB资质的企业，可以享受80% - 95% 的IPI减免。在有些州，拥有PPB资质的企业还可 享受ICMS优惠政策，优惠幅度可达到100%。

出口产品采购免税政策 (Drawback)21

出口产品采购免税政策 (Drawback) 是针对出口企业的优惠政策。根据相关规定，出口企业在采购 原材料时，可享有进口和国内采购环节联邦税（关 税、IPI、PIS、COFINS）暂缓缴纳 (Suspension) 或免 税待遇。

由于上述税种在出口环节免税，因此享受 Drawback的企业在采购原材料时无需缴纳任何税金。此外，企业也可以申请州政府的Drawback 政策，获得ICMS的递延 (deferral) 缴纳政策。

Drawback分为两种不同的模式，一种模式是暂缓缴纳 (Suspension)，另一种则是免税 (Exemption)。

享有暂缓缴纳模式的企业可在采购环节暂缓缴纳税金，但企业需向税务局承诺其所采购的原料将用于未来出口的产品中。如果没有按照承诺出口，则企业需要补缴未出口部分的税金。享有免税模式的企业则是在企业已经出口产品的基础上，向税务局申请在下次采购相同数量的同种原材料时获得免税政策。与暂缓缴纳模式不同，只要企业已经出口并获得税务局的 Drawback批准，在采购同种原材料时（上限为之前两年内出口产品所使用的原材料数量）可以直接获得免税，无需再做后继的跟进。

暂缓缴纳模式是企业先享受优惠政策，但需要履行出口承诺，而免税模式则是先出口再申请下次进口时的优惠。相比之下，暂缓缴纳模式更为优惠，但风险更大，对于企业的内控要求更高。免税模式风险较低，且更易实施。

文章来源：《巴西税务简介》，本文节选于由巴西中资企业协会与IEST联合编写的《巴西税务简介》。