【巴西税务简介】巴西的主要税收优惠政策

玛瑙斯免税区 (Zona Franca de Manaus – ZFM)

玛瑙斯免税区是巴西唯一一个由联邦政府设立的免税特区，旨在通过大力度的税收优惠政策增加巴西北部，尤其是玛瑙斯地区的竞争力，吸引更多投资者到当地投资。

玛瑙斯免税区的免税政策涉及的税种广，幅度大，从税务角度来说，在巴西是一个独一无二的存在。区内的优惠税种包括关税、IPI、PIS、COFINS、所 得税以及ICMS，几乎所有的主要税种都享有优惠。其中关税的减免幅度最多可达到88%，IPI完 全减免，PIS和COFINS的税率比其他地区更低，所得税的减免达到75%，ICMS则是根据行业不同 ，减 免 幅 度从45% - 100%不等。

虽然税收优惠多，但是玛瑙斯地区也有一些先天 性的不足，其中最主要的一点是由于距离海港和 主要消费市场较远，导致玛瑙斯地区的物流成本 非常之高。此外，由于玛瑙斯学府比较少，人才较 为稀缺，直接导致了玛瑙斯的人工成本也比其他 巴西北部和东北部地区更为昂贵。

信息技术行业优惠政策 (Lei de Informática)

1991年颁布的8248号法20(也被称为信息技术法 –Lei de Informática)正式设立了信息技术行业 的税收优惠政策。该政策旨在通过降低本地生产 信 息 技 术 产 品( 电 脑 、手 机 等 产 品 )的 I P I 税 负 ，促 进本国技术发展。

20 Lei No 8.248 de 1991.

根据信息产业法的规定，满足生产基础流程 (ProcessoProdutivoBásico–PPB)条件，并 申请获得PPB资质的企业，可以享受80% - 95% 的IPI减免。在有些州，拥有PPB资质的企业还可 享 受 I C M S 优 惠 政 策 ，优 惠 幅 度 可 达 到 1 0 0 % 。

出口产品采购免税政策 (Drawback)

出口产品采购免税政策 (Drawback) 是针对出口 企业的优惠政策。根据相关规定，出口企业在采购 原材料时，可享有进口和国内采购环节联邦税(关 税、IPI、PIS、COFINS)暂缓缴纳 (Suspension) 或免 税待遇。由于上述税种在出口环节免税，因此享受 Drawback的企业在采购原材料时无需缴纳任何 税金。此外，企业也可以申请州政府的Drawback 政策，获得ICMS的递延 (deferral) 缴纳政策。

Drawback分为两种不同的模式，一种模式是暂缓缴 纳 (Suspension)，另一种则是免税 (Exemption)。

享有暂缓缴纳模式的企业可在采购环节暂缓缴纳 税金，但企业需向税务局承诺其所采购的原料将 用于未来出口的产品中。如果没有按照承诺出口， 则企业需要补缴未出口部分的税金。

享有免税模式的企业则是在企业已经出口产 品的基础上，向税务局申请在下次采购相同数 量的同种原材料时获得免税政策。与暂缓缴纳 模式不同，只要企业已经出口并获得税务局的 Drawback批准，在采购同种原材料时(上限为 之前两年内出口产品所使用的原材料数量)可以 直接获得免税，无需再做后继的跟进。

暂缓缴纳模式是企业先享受优惠政策，但需要履 行出口承诺，而免税模式则是先出口再申请下次 进口时的优惠。相比之下，暂缓缴纳模式更为优 惠，但风险更大，对于企业的内控要求更高。免税 模式风险较低，且更易实施。

基础设施建设免税政策 (REIDI )

基础设施建设免税政策 (REIDI-Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura) 是针对基础设施 建设的税收优惠政策。拥有基础设施建设(能源、 交 通 等 )项 目 的 企 业 可 申 请 R E I D I 政 策 ，暂 缓 缴 纳 以下税费:

巴西国内收入所对应的PIS和COFINS:

1.将新的机械或设备销售给享有REIDI的企业时 可暂缓缴纳PIS和COFINS，基建项目中使用的新 设备必须记入企业的固定资产;

2.将建筑材料销售给享有REIDI的企业时可暂缓 缴纳PIS和COFINS，基建项目中使用的建筑材料 必须记入企业的固定资产;

3.为享有REIDI的企业提供与基建项目有关的服务 时可暂缓缴纳PIS和COFINS，该服务需要计入固 定资产。

进口环节对应的PIS和COFINS:

1.享有REIDI的企业进口的新机械或设备时可暂缓

22 Lei No 11.488 de 2007

缴纳PIS和COFINS，基建项目中的设备必须记入 企业的固定资产;

2.享有REIDI的企业进口建筑材料时可暂缓缴纳 PIS和COFINS，基建项目中使用的建筑材料必须 记入企业的固定资产;

3.享有REIDI的企业支付进口服务的款项时可暂缓 缴纳PIS和COFINS，服务需运用于基建项目中，且 需记入固定资产。

技术创新所得税减免政策 (Lei do Bem)

巴西政府设立了针对技术创新研发的税收优惠政 策，该政策旨在通过给予税务上的优惠待遇，推进 企业的创新以及科技发展。该政策包括以下内容:

1.所有在研发中花费的费用都可用于抵扣企业的 净利润;

2.对为研发而购买的设备、机械、工具和零配件减 免IPI的50%;

3.加速折旧，以研发为目的购买的新机械、设备、 机器及工具，在计算企业所得税 (IRPJ) 以及社会 贡献费 (CSLL) 时可在购买当年全额折旧;

4.加速摊销，以研发为目的购买的无形资产，可在 购买当期直接记为成本或费用;

5.向境外支付的专利、品牌的注册和维持费用可 免缴预提所得税。

受惠企业需每年向巴西科技部提交技术报告，汇 报其研发项目。科技部会将相关的税务优惠信息 发送给联邦税务局秘书处。

6.半导体/光伏行业优惠政策– PADIS (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores)24

半导体/光伏行业优惠政策 (PADIS) 是针对半导 体(电视、LCD、LED屏、光伏太阳能板等)行业的 优惠政策。根据规定，制造企业在满足相关行业 研发要求的情况下，可以申请PADIS优惠政策。

PADIS的优惠幅度非常大，企业在进口生产设备 时的PIS、COFINS和IPI税率可下调至0%。除此之 外，销售享有优惠政策的产品时，PIS、COFINS和 IPI的税率同样可下调至0%。

快速通关通道 – OEA (Operador Econômico Autorizado)

O E A 是 巴 西 海 关 的 快 速 通 关 通 道 制 度 ，其 前 身 为 蓝色通道 (Linha Azul)。通过OEA，企业可快速 清关，大幅提高运营效率。它也体现了海关管理部 门推动企业主动遵守外贸法规的战略方针。

满足某些要求的企业可自行通过蓝色通道进口、 出口货物，且将会优先分入到海关检查以及清关 的绿色通道。

对于进口商:

1.货物到岸时给予“优先仓储”或“不经过仓储”的 优先待遇，具体情况视清关港口而定;

2.货物清关优先待遇，海关检查和干预最小化;

3.开柜验货时享有优先待遇。

对于出口商:

1.在货物出口或运输时海关监管较少且享有优先 待遇;

2.开柜验货时享有优先待遇。企业若欲申请蓝色通道必需遵守以下要求:

3.加入电子税务注册系统 (Domicílio Tributário Eletrônico);

5.递交企业会计信息电子申报 (ECD);3.能够出具无欠税证明;

4.拥有企业注册税号 (CNPJ) 并缴纳联邦税金的时 间超过24个月;

6.进口时间超过24个月;6.拥有相关的进口资质;

7.拥有三年以上的清关经验;

8.最近六个月内无申请OEA被拒的记录

9.向联邦税务局提交申请。

联邦税务局会根据企业的进口记录、操作系统、财 务能力、合作伙伴以及人力资源等情况对企业进 行评估，并最终决定是否给予OEA。

除上述优惠政策之外，巴西政府还设有针对出口 商进口生产设备的税收减免政策 (RECAP)、软件 和IT服务出口税务减免政策 (REPES)、数码电视优 惠政策 (PATVD)、出口加工特区、临时进口、出口 贸易公司特别税制等优惠证策。

内容来源：《巴西税务简介》