税收体系和制度

　　为吸引投资，博茨瓦纳政府采取宽松的税收政策，税赋在南部非洲国家为较低水平。博茨瓦纳税制基本为单一税制，有所得税和增值税两类主要税收，相应有《所得税法》和《增值税法》两部法规。

　　博茨瓦纳实施属地兼属人税制。博茨瓦纳所得税法规定，对所有来源于博茨瓦纳的收入征收所得税，在征收方式上，对居民与非居民采取不同的征收标准。

　　【征收所得税范围】属人方面，对以下人员的收入征收所得税：

　　（1）与博茨瓦纳政府签署雇佣合同人员在博茨瓦纳以外的收入；

　　（2）博茨瓦纳居民在博茨瓦纳以外国家短期活动的收入；

　　（3）博茨瓦纳中央银行同意批准的对外投资和经营所得。

　　 主要税赋和税率

　　博茨瓦纳主要税种为所得税和增值税，具体税率情况如下：

　　【所得税】博茨瓦纳所得税相关税率如下：

　　（1）博茨瓦纳对所有来源于博茨瓦纳的收入征收所得税，税率为25%；

　　（2）政府鼓励的制造业和符合要求的BITC企业（博茨瓦纳投资贸易中心）为15%；

　　（3）对于资本性质的收入，除税法规定外，免征所得税；

　　（4）利息、股息、专利费、管理和服务费用的税率为15%；

　　（5）个人所得税采用累进税率，免征额为3万普拉（约4600美元），税率分别为5%、12.5%、18.75%和25%。具体计算公式（设A为月工资）：

　　（6）月工资0-6万（含6万）普拉，个人所得税=A×5%；

　　（7）月工资6-9万（含9万）普拉，个人所得税=3000+（A-60000）×12.5%；

　　（8）月工资9-12万（含12万）普拉，个人所得税=6750+（A-90000）×18.75%；

　　（9）月工资12万普拉以上，个人所得税=12375+（A-120000）×25%。

　　【增值税】博茨瓦纳《增值税法》规定：

　　（1）对燃料、酒类、机动车辆、电脑以及大部分家用电器和消费品的销售和进口征收增值税，税率为12%，但销售食品、药品、书籍和文具用品，可免交增值税；

　　（2）对干洗、美发和旅馆等服务业，征收增值税，税率为12%；

　　（3）对获得的财务审计费、建筑费、汽车出租费、汽车修理费、法律服务费、专业技术费和勘探费征收增值税，税率为12%。

　　博茨瓦纳《增值税法》中规定企业增值税门槛为年营业额50万普拉。

　　 博茨瓦纳对外国投资有何优惠？优惠政策框架

　　博茨瓦纳鼓励外国投资的政策包括行业鼓励政策、地区鼓励政策。主要优惠措施包括税收优惠、财政补贴和外汇管理宽松。

　　博茨瓦纳对外商投资限制很少，尤其欢迎大型企业到博茨瓦纳投资建厂或开发大项目工程，适宜中小企业的商业机会更多留给博茨瓦纳的企业和商人。博茨瓦纳政府实施产业多元化政策。

　　【主要优惠政策】为鼓励和促进外国投资，1982年5月，博茨瓦纳政府颁布了《财政援助政策》，为外国投资者提供在博茨瓦纳投资的优惠政策。主要为：

　　（1）制造业公司享受15%的所得税税率；

　　（2）在博茨瓦纳注册登记的公司计算所得税税基时，可扣除针对股利所征收的15%税赋；

　　（3）经核准的公司可享受5-10年的免税；

　　（4）无外汇管制，利润、股利和资本可自由汇出；

　　（5）凡用于博茨瓦纳境内消费的制造业型企业进口的原材料，可享受部分或全部关税退税；

　　（6）原材料加工再出口，可申请全额关税和进口增值税退税；

　　（7）所有用于制造业的机械设备免关税。

　　行业鼓励政策

　　博茨瓦纳政府除鼓励外资投资开发煤、铜、镍等能源资源行业，积极鼓励对纺织和服装、牛肉加工、汽车、摩托车组装以及零部件生产、钻石抛光加工和珠宝首饰设计加工、工程机械产品、现代化物流、电讯、家电、塑料制品和模具、皮革制品、印刷和出版业、玻璃制品、制药、旅游区餐饮娱乐业等领域投资。博茨瓦纳高度重视金融业发展，鼓励外资进入。博茨瓦纳税收水平在南部非洲地区较低且优惠，不实行外汇管制，投资者的利润、股息和资金可以自由汇出。

　　地区鼓励政策

　　博茨瓦纳没有专门的地区性鼓励政策，没有鼓励投资省份、经济特区、开发区、出口加工区等特别政策区域。